中新經(jīng)緯客戶(hù)端1月16日電 (王永樂(lè))再有一周，就到春節(jié)了！年終獎(jiǎng)拿到了嗎？年終獎(jiǎng)要不要扣稅？中途跳槽了，還有沒(méi)有年終獎(jiǎng)？事關(guān)“錢(qián)”途，這些問(wèn)題你要知道。
為了激勵(lì)員工，很多公司在年底都會(huì)以各種形式發(fā)放年終獎(jiǎng)。年終獎(jiǎng)在不同的單位有不同的發(fā)放形式，除了一般意義上的“紅包”外，有的是股票分紅，有的是“十三薪”或稱(chēng)“雙薪”，有的是提成，有的是獎(jiǎng)金。
年終獎(jiǎng)必須發(fā)嗎？
辛苦一年，拿到一筆豐厚的年終獎(jiǎng)自然是件令人期待的事。那年終獎(jiǎng)必須發(fā)嗎？答案是：不一定。
中新經(jīng)緯資料圖
《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，用人單位招用勞動(dòng)者時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)告知?jiǎng)趧?dòng)者工作內(nèi)容、工作條件、工作地點(diǎn)、職業(yè)危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動(dòng)報(bào)酬等，勞動(dòng)合同的條款中必須明確勞動(dòng)報(bào)酬。
根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局出臺(tái)的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》，工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。工資總額由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金等六個(gè)部分組成。因此，年終獎(jiǎng)廣義上仍屬于工資性的勞動(dòng)報(bào)酬。
用人單位有權(quán)根據(jù)本單位的經(jīng)營(yíng)狀況、勞動(dòng)者的工作崗位及績(jī)效表現(xiàn)等綜合因素，自主確定年終獎(jiǎng)等各類(lèi)獎(jiǎng)金是否發(fā)放、發(fā)放的條件及發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。
但是當(dāng)勞動(dòng)合同或用人單位規(guī)章制度有規(guī)定有“十三薪”或年終獎(jiǎng)數(shù)額及計(jì)算方式的，年終獎(jiǎng)實(shí)際上就屬于勞動(dòng)者工資報(bào)酬的組成部分，用人單位應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同的約定或內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定執(zhí)行。
另外，需要注意的是，鑒于年終獎(jiǎng)屬于工資性的勞動(dòng)報(bào)酬，因此不能以實(shí)物抵發(fā)。
如何計(jì)稅？
2019年1月1日，我國(guó)新個(gè)稅法正式實(shí)施，將根據(jù)居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得和各項(xiàng)扣除，來(lái)計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。
按目前規(guī)定，納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式可二選一。一是按照新個(gè)稅規(guī)定，并入綜合所得計(jì)稅；二是單獨(dú)計(jì)算，不并入全年綜合所得。
2018年12月27日，財(cái)政部、稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(以下簡(jiǎn)，《通知》)，明確了年終獎(jiǎng)等優(yōu)惠政策仍將繼續(xù)執(zhí)行3年。
《通知》規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅稅率表 國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站截圖
哪種計(jì)稅更劃算？
既然有兩種計(jì)稅算法，哪種能讓納稅人享受更多減稅紅利呢？
舉例來(lái)看。比如趙先生年收入為6萬(wàn)元，其中年終獎(jiǎng)為1萬(wàn)元(月均833元)。在不考慮專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的情況下，按照算法一，趙先生月收入等于每月減除費(fèi)用即5000元，則趙先生應(yīng)納稅所得額為0元，既年終獎(jiǎng)無(wú)需納稅。而按照算法二，單獨(dú)計(jì)算對(duì)應(yīng)稅率為3%，年終獎(jiǎng)需納稅300元。
再比如，錢(qián)先生年收入36萬(wàn)元，其中年終獎(jiǎng)為5萬(wàn)元(月均4167元)。同樣在不考慮專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的情況下，按照算法一，王先生應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元(月均2.5萬(wàn)元)，年終獎(jiǎng)需按20%的稅率納稅。而按照算法二，單獨(dú)計(jì)算對(duì)應(yīng)稅率為10%。
2019年1月9日，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒就個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)問(wèn)題開(kāi)展在線(xiàn)訪(fǎng)談時(shí)表示，對(duì)部分中低收入者而言，如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等后，可能根本無(wú)需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。
葉霖兒解釋稱(chēng)，全年一次性獎(jiǎng)金政策的優(yōu)勢(shì)是單獨(dú)計(jì)稅，不與當(dāng)期綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低稅率。但對(duì)于全年綜合所得較低的低收入者而言，享受全年一次性獎(jiǎng)金政策反而有可能稅負(fù)增加。
另外，但值得關(guān)注的是，如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。也就是人們通常所說(shuō)的“年終獎(jiǎng)多發(fā)一元，到手收入少千元”的現(xiàn)象。
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如，當(dāng)年終獎(jiǎng)為36000元(月均3000元)時(shí)，適用稅率為3%，到手?jǐn)?shù)額為34920元。如果多發(fā)1元即36001元，則適用稅率為10%，到手?jǐn)?shù)額為32610.9元。當(dāng)年終獎(jiǎng)為38567元時(shí)，到手?jǐn)?shù)額為34920.3元與36000元持平。
與此同理，當(dāng)繳稅稅率從10%跳至20%時(shí)，16.05萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)到手?jǐn)?shù)額與14.4萬(wàn)元年終獎(jiǎng)相同。
中途跳槽年終獎(jiǎng)還有嗎
沒(méi)干滿(mǎn)一年就辭職，還能領(lǐng)到今年的年終獎(jiǎng)嗎？這是困擾很多職場(chǎng)人的問(wèn)題，還引發(fā)了不少勞動(dòng)者爭(zhēng)議糾紛。
北京志霖律師事務(wù)所副主任趙占領(lǐng)曾向中新經(jīng)緯客戶(hù)端指出，離職以后勞動(dòng)者能不能拿到年終獎(jiǎng)主要取決于用人單位有關(guān)年終獎(jiǎng)的發(fā)放規(guī)定。“如果是按照全年的績(jī)效來(lái)發(fā)的，勞動(dòng)者離職的時(shí)候還沒(méi)完成全年績(jī)效，那么就不能要求支付年終獎(jiǎng)；有些單位的年終獎(jiǎng)是約定到年底就有13薪等獎(jiǎng)金，并不和績(jī)效掛鉤，那么即便勞動(dòng)者在年底前離職，用人單位也應(yīng)按照員工這一年度的工作的時(shí)間占全年度的比例發(fā)放年終獎(jiǎng)。”
趙占領(lǐng)進(jìn)一步指出，除了看績(jī)效考核制度如何規(guī)定外，還應(yīng)注意員工是否對(duì)相關(guān)制度知情并同意簽收。“用人單位必須事先通過(guò)合法方式制定相關(guān)規(guī)定，并且讓員工以簽字或者會(huì)議通知等方式讓員工充分知悉規(guī)定內(nèi)容。”
今年1月4日，浙江省高級(jí)人民法院官方微信通報(bào)幾起與年終獎(jiǎng)相關(guān)勞動(dòng)糾紛案件。法官建議，為了避免糾紛，勞動(dòng)者在入職時(shí)，應(yīng)該將工資(包括年終獎(jiǎng))標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放情況等事宜寫(xiě)入書(shū)面的勞動(dòng)合同，同時(shí)注意保存相關(guān)證據(jù)，例如勞動(dòng)合同、公司的規(guī)章制度、涉及薪酬問(wèn)題的錄音錄像等，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可以第一時(shí)間與用人單位進(jìn)行溝通。
用人單位除了在勞動(dòng)合同中與勞動(dòng)者確定相關(guān)工資待遇外，還要多方衡量，注明公平與合理，并通過(guò)制定規(guī)章制度來(lái)明確年終獎(jiǎng)等獎(jiǎng)金的發(fā)放范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間及方式等，并加強(qiáng)與勞動(dòng)者的溝通交流。(中新經(jīng)緯APP)
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